3. Решить ситуационное задание: ООО «VIP» - плательщик налога с оборота. На протяжении ряда отчетных (налоговых) периодов текущего года предприятие представляло налоговую декларацию по налогу с оборота в орган доходов и сборов в следующие сроки: за сентябрь - 23 октября; за октябрь - 26 ноября; за ноябрь - 17 декабря. За указанные отчетные (налоговые) периоды уплата сумм налога с оборота, отображенных в налоговой декларации, осуществлялась следующим образом: за сентябрь - платежным поручением № 132 от 26 ноября на сумму 50 000 рос. руб.; за октябрь - платежным поручением № 233 от 16 декабря на сумму 35 500 рос. руб.; за ноябрь - платежным поручением № 401 от 4 февраля на сумму 44 700 рос. руб. Необходимо начислить финансовые санкции за допущенные нарушения действующего налогового законодательства, ссылаясь на соответствующие статьи действующего Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе».
Ответы
Ответ:
Для решения данного ситуационного задания необходимо провести анализ представления налоговых деклараций и уплаты налога с оборота ООО «VIP», а также определить наличие нарушений и применяемых финансовых санкций в соответствии с действующим налоговым законодательством Донецкой Народной Республики.
Анализ показывает, что ООО «VIP» представило налоговые декларации по налогу с оборота в орган доходов и сборов не в установленные сроки для отчетных (налоговых) периодов сентябрь, октябрь и ноябрь текущего года. Согласно Закону Донецкой Народной Республики «О налоговой системе», налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Таким образом, ООО «VIP» допустило нарушения, представив налоговые декларации с опозданием.
Для каждого отчетного (налогового) периода ООО «VIP» уплатило налог с оборота, но не в полном объеме. Согласно Закону Донецкой Народной Республики «О налоговой системе», налог должен быть уплачен в полном объеме не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Таким образом, ООО «VIP» допустило нарушения, не уплатив полную сумму налога в установленный срок.
Для нарушений предусмотрены финансовые санкции. Согласно Закону Донецкой Народной Республики «О налоговой системе», нарушения, связанные с нарушением сроков представления налоговых деклараций, влекут наложение штрафа в размере 1% от суммы налога за каждый день просрочки. В случае нарушения сроков уплаты налога с оборота налогоплательщик обязан уплатить пеню за каждый день просрочки, начисляемую в размере 0,1% от неуплаченной в срок суммы налога.
Исходя из вышеизложенного, можно рассчитать финансовые санкции за нарушения ООО «VIP». Для каждого отчетного (налогового) периода необходимо рассчитать сумму налога, не уплаченного в срок, а также количество дней просрочки. За сентябрь ООО «VIP» представило налоговую декларацию 23 октября и уплатило налог 26 ноября платежным поручением № 132 на сумму 50 000 руб. Следовательно, налогоплательщик не уплатил налог в полном объеме в установленный срок на 34 дня (с 20 октября по 23 ноября). Санкции составят: штраф - 50 000 руб. х 1% х 34 дня = 17 000 руб.
За октябрь ООО «VIP» представило налоговую декларацию 26 ноября и уплатило налог 16 декабря платежным поручением № 233 на сумму 35 500 руб. Следовательно, налогоплательщик не уплатил налог в полном объеме в установленный срок на 16 дней (с 20 ноября по 5 декабря). Санкции составят: пеня - 35 500 руб. х 0,1% х 16 дней = 5 680 руб.
За ноябрь ООО «VIP» представило налоговую декларацию 17 декабря и уплатило налог 4 февраля платежным поручением № 401 на сумму 44 700 руб. Следовательно, налогоплательщик не уплатил налог в полном объеме в установленный срок на 57 дней. (с 20 января по 4 февраля). Санкции составят: пеня - 44 700 руб. х 0,1% х 57 дней = 25 347 руб.
Таким образом, общая сумма финансовых санкций за допущенные нарушения составит 47 027 руб. (17 000 руб. + 5 680 руб. + 25 347 руб.). ООО «VIP» должно уплатить данную сумму в ближайшие сроки в соответствии с действующим налоговым законодательством Донецкой Народной Республики.